財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知
財(cái)稅〔2018〕76號 2018-07-11
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策通知如下：
一、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
二、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。
三、本通知自2018年1月1日開始執(zhí)行。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2018年7月11日
政策解讀：
1.如2018年具備，則2013-2017年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限最長按10年，分別對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至2023-2027年；
2.如2018年資格到期，2019年不具備，則2013-2017年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不變，2018年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限最長仍為5年；
3.如2020年資格具備，則2015-2019年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限最長按10年，2018年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年調(diào)整為10年；
4.綜上，2019年《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中，將有一個(gè)年度為5年彌補(bǔ)期，五個(gè)年度為10年的彌補(bǔ)期；
5.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》“項(xiàng)目”列要修改至“前十年度“，“以前年度虧損已彌補(bǔ)額”欄要修改至“前九年度”。列數(shù)好增，期待欄數(shù)的調(diào)整。
6.自2018年1月1日起執(zhí)行，嚴(yán)格來講，就是要將2018年1月1日-5月31日所進(jìn)行的企業(yè)所得稅年報(bào)數(shù)據(jù)對應(yīng)調(diào)整。是具備資格的企業(yè)重新申報(bào)，修改《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》？還是稅務(wù)機(jī)關(guān)自動(dòng)調(diào)整？還是到2018年度年度匯算清繳時(shí)再行調(diào)整？
7.為真正落實(shí)2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用這一優(yōu)惠政策，在財(cái)稅〔2018〕76號中，應(yīng)允許享受財(cái)稅（2018）54號一次性扣除的企業(yè)，虧損彌補(bǔ)同樣延長至10年。因?yàn)槟暧?00萬以下的企業(yè)居多，只有中大型盈利較好的企業(yè)才愿意享受一次性扣除500萬。
如：年盈利100萬左右的企業(yè)，按一次性扣除一筆400萬設(shè)備，會形成300萬待彌補(bǔ)虧損。要確保今后5年有300萬盈利來彌補(bǔ)，且5年間再有500萬設(shè)備購進(jìn)，也不敢輕易一次性扣除。否則，虧損得不到彌補(bǔ)，還不如選擇分年度計(jì)算折舊。